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上海福旺财务管理有限公司

上海个人独资核定征收最后一班列车,你赶上了吗?

时间:2021-01-25作者:上海福旺财务管理有限公司浏览次数:5,286 次

今日新闻基本确认了如下几个重点:

1、上海个别区(青浦、宝山等)暂停新办个人独资的核定征收

2、上海个别区(奉贤等)暂停新办有限公司的核定征收

3、个人独资核定收紧,控制数量

为什么核定征收收紧会引起如此大的关注呢?

我们来盘盘核定征收的前世今生(相关作用、政策、场景、以及风控点~)

一、什么是个人独资企业?

目前国内经营主体主要分为四类,即:有限责任公司,个体工商户,合伙企业和个人独资企业。

依照《个人独资企业法》设立,一个人出资,出资多少没有要求,出资人以其个人财产对企业债务承担无限责任的经营实体。其不具有企业法人资格。

二、个人独资企业有哪些作用?

众所周知,目前国内三大税:增值税,企业所得税,个人所得税。

现在世界上的税收是三种类型。第一种是低税收低福利。税收很低,但是基本上没有任何的福利,类似于开曼群岛等国家。

第二种是高税收高福利。就像美国等地方,税收很高,但是他们的相关生活福利等都很完善。

第三种就是高税收低福利。就像我们国家。税很高,但是你也不知道钱交上去了,能得到什么。

在这种情况下,就有很多的企业主在想:税务这么高,有没有办法不交或者少交呢?

在没有一个好的会计和专业人员的情况下,直接买卖发票,或者两套账的公司我见得太多了。总是想着税务稽查不会到自己头上,没事的。

真正查到的时候,罚款事小,坐牢事大。

要知道税务稽查,永远只有0和100.查到了就是死路一条。

那么少交怎么操作呢?

税务筹划里有一句话:被查到之前操作叫做税务筹划,被查之后叫做偷税漏税。

很多老板又不懂, 这个时候就需要专业的人员来设计方案了。比如今天说的这个个人独资企业。

废话了这么多,个人独资企业到底有什么用呢?

《国务院关于个人独资企业和合伙企业征收所得税问题的通知》规定,自2000年1月1日起,对个人独资企业和合伙企业停止征收企业所得税,其投资者的生产经营所得,比照个体工商户的生产、经营所得征收个人所得税。

没错,个人独资企业就没有企业所得税、分红税,而且只需缴纳少量的个税(按照生产经营所得核定征收)

三、“个独”节税的主要法理依据

1、《中华人民共和国税收征收管理法》第三十五条:

纳税人有下列情形之一的,税务机关有权核定其应纳税额(后文略)

2、《中华人民共和国个人所得税法实施条例》第六条:

(五)经营所得,是指:1.个体工商户从事生产、经营活动取得的所得,个人独资企业投资人、合伙企业的个人合伙人来源于境内注册的个人独资企业、合伙企业生产、经营的所得;2.个人依法从事办学、医疗、咨询以及其他有偿服务活动取得的所得;3.个人对企业、事业单位承包经营、承租经营以及转包、转租取得的所得;4.个人从事其他生产、经营活动取得的所得。

《个人独资企业和合伙企业投资者征收个人所得税的规定》第四条:

个人独资企业和合伙企业(以下简称企业)每一纳税年度的收入总额减除成本、费用以及损失后的余额,作为投资者个人的生产经营所得,比照个人所得税法的“个体工商户的生产经营所得”应税项目,适用5%~35%的5级超额累进税率,计算征收个人所得税。

上述法规条文就是现在火热的“个独”节税模式的主要法理依据所在,其核心要点可简要归纳表述为:主管税务机关先对其核定一个应税所得率,然后用收入总额乘以应税所得率得出应税所得额,再按照“个体工商户的生产经营所得”应税项目5%~35%的5级超额累进税率,计算征收个人所得税。

四、个人独资企业适用哪些群体?

企 业

1、缺成本票的企业。采购、公关、外部发薪等无票支出金额大。合规性差且利润及所得税虚高。

2、员工平均工资高导致个税高、社保高的企业。希望节省个税、社保成本。

3、贸易公司等增值税高的企业。一般纳税人增值税13%,小规模3%,希望降低增值税税负。

4、利润高的企业,希望降低企业所得税

5、平台型企业,如直播平台、网红MCN机构、社交电商、大型培训机构、知识付费平台、律师事务所

高收入群体1、公司内员工:个人工资、奖金收入高,社保个税压力大;分红金额大,希望降低分红个税(高管、股东、核心员工)2、自由职业者:服务费、劳务等收入高,个税压力大;无公司主体接单难、与甲方结算难(甲方需对公付款甚至专票抵扣)(微商等社交电商、网红、演艺体育明星、摄影师、培训讲师、顾问专家、知识付费KOL、设计师、律师、FA、基金经理、大居间中介等)

六、“个独”税收筹划风控点

通过上面对法规条文的梳理总结,我们明白了“个独”主要法理依据核心要点,但在实际操作中我们还应该准确把握“个独”的适用场景,创业护航团队在过去承接了无数个独相关的稽查案例,总结出如下重点

1、业务真实性

根据商业模式进行架构调整

根据雇佣关系进行薪税社筹划

根据收入拆分进行中小微临界点筹划

“个独”跟主体企业之间是否有真实的交易存在,是否与主体企业构成实质上的关联交易。如果实质上并没有业务的往来,而仅仅只是为了给企业开票,那么这个有虚开发票的风险。

2、业务 逻辑性

主体企业在A地,但是“个独”分别在千里之外的B、C、D地,那么究竟是为了采购那里的货物/服务,还是为了核定征收的政策呢?向那些“个体/个独”采购货物/服务,是否有合理的理由,是否符合经营实际和业务逻辑。

3、四流一致

合同 发票 资金 完工(物流) 完税证明

交易合同、资金、发票、货物/服务,这四流是否一致?

建议:做账时,提供相关资料入账,以备稽查

4、避免资金回流

个独法人提现后不能直接转入筹划公司股东或法人

5、符合企业生命周期

初创期 发展期 衰弱期 注销

(不要集中在某个开大额发票,比如咨询费等按月开票)

6、避免涉及洗钱

大家都知道,现在对银行转账/资金交易的监管已经越来越严格了,包括公对公、公对私、私对私和现金存取,因此在整体筹划方案的“最后一公里”——资金操作细节上,也需要低调和技巧处理,尽量注意控制单次单日资金额度等,避免银行账户被冻结。

资金流转环节最好超过3-5个工作日

避免当天进钱当天出钱,特别不能相同金额

7、避免成为空壳公司

个独尽量有相关的人工 费用

“个独”负责人(投资人)的专业、技能、资源与资历等,是否有与其合同/发票所载的业务性质、形式以及规模量匹配?

且与个独公司相关的人才,比如研发中心,尽量有研发人才

8、筹划工具产品不宜存活太久

建议2-3年注销

(政策变化、税收追溯期)

9、税负率/利润率

主体企业在使用了“个独”之后,税负率和利润率是否出现大幅降低或者严重低于地区行业平均值?

  • 税收筹划的事情尽量不要被太多人知道(被稽查80%都是因为被举报)

欢迎更多的创业者咨询上海福旺财税管家,福旺将赋能这个时代最有梦想的一批创业者!

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